Статья 415. Прощение долга

Особенности и правила оформления прощения долга

Статья 415. Прощение долга

Существует специальная процедура, называемая прощением долга, при совершении которой у должника прекращаются обязательства перед кредитором, поэтому он не выплачивает всю сумму долга и проценты по нему.

Составлять такое соглашение можно между физ лицами или компаниями, но обязательно она оформляется специальными документами. Инициатором обязательно выступает кредитор, обладающий законными основаниями для этого.

Понятие, условия и ограничения для прощения долга

Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным. Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон.

К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:

  • непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
  • в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;
  • не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
  • в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь долг, так и некоторая его часть.

Что такое прощение долга? myshared.ru

К ограничениям относится то, что данная процедура не должна нарушать права обеих сторон или третьих лиц. Поэтому предварительно следует убедиться в целесообразности ее проведения.

Когда обычно используется прощение долга

Допускается применять прощение долга для физических лиц или компаний. Часто используется данная процедура в ситуациях:

  • должник не имеет возможности для погашения значительного по размеру долга, поэтому единственным решением является его прощение, так как у должника может отсутствовать какая-либо собственность, при продаже которой может погаситься долг;
  • имеется сразу несколько долгов, по которым кредитная нагрузка является чрезвычайно высокой, поэтому один долг прощается, чтобы заемщик далее мог справляться с платежами;
  • нецелесообразно проводить какие-либо действия, связанные с взысканием задолженности, так как траты на них превышают размер долга, причем обычно это связано с долгами, размер которых не превышает 10 тыс. руб.;
  • должник признается умершим или пропавшим, для чего проводится судебное разбирательство;
  • истек срок давности в отношении долгов, причем он составляет 3 года;
  • у должника отсутствуют какие-либо ценности в собственности, которые могли бы использоваться для продажи на торгах, после чего полученные деньги направляются на погашение долгов, а также он не устроен официально, поэтому нет возможности с помощью приставов или иными способами вернуть долг.

Правовые основания для совершения процедуры

В ст. 415 ч. 1 ГК указывается возможность для каждого кредитора осуществить процесс прощения долга. Он проводится в одностороннем порядке, а результатом становится прощение долга.

ГК РФ Статья 415. Прощение долга1. Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.2. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В этом же законе подчеркивается, что принятое решение кредитором не может каким-либо образом ущемлять права любых лиц. Хотя в документе указывается, что обе стороны должны быть согласны с этим решением, обычно должники не выступают против прощения их долгов.

Как налоговые службы рассматривают прощение долга, смотрите в этом видео:

Как осуществляется процедура

Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:

  • решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
  • в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
  • прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
  • в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.

ГК РФ Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.

Важно! В судебной практике нередко возникали ситуации, когда прощение судом или другими лицами признавалось в качестве дарения денежных средств, так как фактически осуществлялась безвозмездная сделка.

В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию.

Правила составления соглашения

Чтобы не требовалось ждать истечения срока давности, желательно сразу составлять специальный документ. В нем указывается о прекращении обязательства. Компании на основании данного документа списывают долг в затраты, поэтому даже имеют возможность сэкономить определенную часть денег на уплату налога.

К правилам формирования этого документа относится:

  • составляется в письменном виде;
  • является возмездным;
  • содержит основные данные о самом долге;
  • указывается причина, по которой средства не были возвращены;
  • прописываются проценты и штрафы, начисленные по долговой сумме.

Если частично возвращается долг, то в соглашении прописывается точный размер нового обязательства, а также сроки, когда оно должно быть погашено. При прощении долга велика вероятность, что кредитору придется объясняться с налоговым инспектором, так как он должен пояснить причину, по которой отказался от возврата денег.

Что непременно включается в соглашение

В законодательстве отсутствует информация о том, какой точной формой должно обладать данное соглашение, составляемое в результате прощения долга. Обычно для этого используется та же форма, которая применялась в процессе формирования договора займа.

Пример соглашения. glavbukh.ru

Во время составления акта учитываются основные общие принципы создания различных официальных документов.Допускается прощение долга без составления этого соглашения, а в этом случае кредитор отправляет должнику специальное уведомление, в котором содержится информация о том, что долг прощен, причем такая сделка считается односторонней. Образец соглашения, можно скачать ниже.

В документе обязательно прописывается информация:

  • какое именно долговое обязательство прощается кредитором;
  • основания, на которых возник долг, так как у должника должны иметься веские причины для неуплаты средств;
  • полный размер такого долга, причем дополнительно указываются проценты и штрафные санкции, начисленные по нему.

Важно! Чтобы не возникали разногласия относительно размера долга, рекомендуется перед указанием этой информации в соглашении произвести сверку расчетов.

Последствия прощения долга

Прощение долга является положительным моментом для должника, так как он избавляется от необходимости уплачивать значительные средства кредитору, которые оговаривались при составлении между этими сторонами договора займа или расписки.

Должник непременно вносится в черный список банков или же относится к сомнительным организациям, поэтому в будущем возможность для получения заемных средств будет практически полностью отсутствовать. Для кредитора прощение долга в любом случае является потерей денежных средств.

Уменьшить эту потерю можно только с помощью отнесения прощеной суммы к расходам компании, но обычно этого недостаточно для покрытия убытков. Оформляется прощение долга обычно только в вынужденной ситуации, а также кредитор пытается с помощью такого способа определенным образом возместить свои потери.

Какие риски при прощении долга, расскажет это видео:

Заключение

Таким образом, прощение долга представлено специальной процедурой, на основании которой кредитор избавляет заемщика от необходимости уплачивать им средства по займу. Осуществляется этот процесс достаточно редко и только при наличии законных оснований.

Он сопровождается составлением специального соглашения между двумя сторонами. Использование прощения долга влечет за собой определенные серьезные последствия для обоих участников сделки. Если кредитор или должник являются организациями, то такое соглашение непременно отражается в их бухучете, причем для кредитора это влечет положительные результаты, а для заемщика – отрицательные.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (495) 725-58-91 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/dolgi-pri-bankrotstve/proshhenie-dolga.html

Статья 415 ГК РФ. Прощение долга – разъяснения, судебная практика

Статья 415. Прощение долга

Такое понятие, как прощение долга в практике ведения бизнеса и юридической практике встречается нечасто, однако к прекращению долговых обязательств все же некоторые компании или физические лица прибегают.

Делают они это для того, чтобы в будущем продолжить сотрудничество с партнером, а не взыскивать задолженность через суд.

Факт прощения долга обязательно должен быть документирован соответствующим образом. В противном случае такая сделка будет ничтожной и должнику все равно придется погасить задолженность.

Как зафиксировать факт прощения долга в 2020 году, что для этого нужно?

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Если процедура прощения долга инициируется юридическим лицом в отношении юридического лица, тогда такая сделка будет сопровождаться высокими налоговыми рисками для того, кто давал в долг.

Сложности у кредитора могут возникать в ситуации, когда прощенный долг относится к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Списать задолженность во внереализационные расходы кредитор может тогда, когда такое дело было передано в суд и завелось исполнительное производство.

Что будет с НДС?

Если кредитор простил долг должнику, тогда такая операция будет являться объектом налогообложения НДС.

Это значит, что кредитор при прощении долга должен будет отчислить налог в бюджет. Восстанавливать НДС должнику не нужно.

Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса. Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств.

Прощение долга между физическим и юридическим лицом

Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.

Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы.

На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях:

  • если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов. Для того чтобы погасить хоть один кредит, банк таким образом принимает решение уменьшить долговую нагрузку, чтобы должник погасил долг хоть по одному счету;
  • если у должника образовалась очень большая задолженность. Если кредитор простит заемщику часть долга, то тот сможет выполнить оставшиеся обязательства перед банком. Таким образом, юридическое лицо сможет избежать крупных затрат;
  • если действия, направленные на погашение долга, для юридического лица являются нецелесообразными. Например, если банк наймет юриста, подсчитает расходы, которые он понесет во время судебного разбирательства, при этом сумма иска будет ничтожной, к примеру, 10 тысяч рублей, то заводить такое дело будет для кредитора нецелесообразно;
  • если должник был признан умершим, а наследников, которым перешли бы долги наследодателя, у него нет;
  • если у заемщика нет никаких средств для погашения задолженности, у него не имущества, с которого можно было бы списать долг; заемщик нигде не работает.

Прощение долга учредителем по договору займа

Нередки ситуации, когда должником является организация, а заемщиком – учредитель этой организации. В этом случае учредитель может простить долг фирмы полностью или частично.

В этом случае в состав доходов, которые облагаются налогом, не будут включены денежные средства, которые были получены учредителем безвозмездно, при условии, что уставной капитал фирмы на 50% и более состоит из вкладов учредителя.

Если доля уставного капитала учредителя меньше 50%, тогда сумма долга, который прощается, подлежит налогообложению прибыли в общем порядке.

Договор займа, заключенный между учредителем и директором компании – один из самых выгодных вариантов займа денежных средств. Ведь такой способ выгоден для учредителя, поскольку тот сам заинтересован в том, чтобы фирма работала и приносила прибыль.

Если учредитель простил долг компании, то он должен понимать, что вернуть деньги в будущем он уже не сможет.

Для того чтобы учредитель простил фирме долг, ему необходимо подготовить такие документы:

  • договор займа;
  • финансовые документы, которые подтверждают факт передачи денег;
  • гражданский паспорт учредителя (копия).

Платит ли организация-заемщик налог на прибыль, если сумму долга учредитель простил?

При прощении долга у фирмы возникает прибыль в том размере, в котором учредитель простил долг. Получается, что организация получила денежные средства, значит, факт получения прибыли очевиден.

Источник: https://za-nas-zakon.ru/dolzhniku/proshchenie-dolga-eto-2.html

Прощение долга: способы и проблемы

Статья 415. Прощение долга

Партнерские отношения в бизнесе могут испортить неисполненные долговые обязательства. Если для этого существуют объективные причины – контрагент из соображений сохранения деловых отношений в будущем может простить долг добросовестному должнику (см. ст. 415 ГК). Как оформить подобную сделку, какие риски при этом возникают? Как лучше простить долг – в полном объеме или по частям?

Оформление прощения долга

Для оформления сделки прощения долга достаточно простой письменной формы ((см. пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК). Это делается либо путем оформления соглашения, либо соответствующим письмом, которое содержит уведомление об освобождении должника от его обязательств.

При этом должник имеет право в разумный срок после получения письма направить контрагенту возражения (см. п. 2 ст. 415 ГК). Эти правила распространяются и на те случаи, когда сделка совершалась с государственной регистрацией.

Так, если речь идет об освобождении должника от части долга по договору купли-продажи недвижимости, государственная регистрация не требуется.

Примером является дело, по которому вынесено постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2008 г. № Ф04-2966/2008(4952-А75-17) по делу № А75-9242/2006.

Суд признал соглашение о прекращении договора аренды при отсутствии претензий сторон (как материального, так и финансового характера) сделкой о прекращении долга, а также указал на то, что в данном случае государственная регистрация является излишней.

Внимание! Вот что должен содержать текст соглашения либо уведомления о прощении долга:
– обязательство, которое подлежит прекращению;
– на каком основании возникло данное обязательство;
– срок истечения исполнения обязательства.

Пример из судебной практики: Организация заключила с ИП соглашение, по которому она взяла на себя обязательство погашения долга в рассрочку. При этом кредитор на таких условиях соглашался простить должнику 30 % суммы долга. При нарушении условий погашения долга по частям соглашение о прощении части долга аннулируется. Суд посчитал данное соглашение незаключенным ввиду того, что там не содержались указания на основание возникновения обязанностей должника (см. постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2010 г. по делу № А31-4521/2009).

В другом случае поводом для отказа судом признать соглашение по прощению долга стало отсутствие в нем согласованного сторонами предмета сделки (см. постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2013 г. по делу № А53-36918/2012).

По договору о долевом строительстве дольщик внес сумму свыше 2,3 млн. рублей, но застройщик сорвал сроки передачи жилья и начал процедуру банкротства. Дольщик решил включить свои требования по пеням в реестр требований кредиторов.

Срок фактической передачи квартиры был оформлен актом, в котором содержалось указание на отсутствии у сторон претензий по качеству и срокам.

Суд указал, что на основании ст. 415, 432 ГК, соглашение должно содержать указание на сумму прощения по долгу (в данном случае по пеням в размере свыше 1.2 млн. рублей). Прощение долга не было признано состоявшимся, поэтому дольщик получил право на включение своих требований в реестр.

Почти тождественный случай стал предметом рассмотрения дела, по которому было вынесено постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 мая 2014 г. по делу № А17-5699/2013, определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 г. № 301-ЭС14-1462. Спор возник между дольщиком и застройщиком. Суд указал:

«…поскольку из подписанных сторонами актов приема-передачи объектов долевого строительства не усматривается определенно выраженное намерение предпринимателя отказаться от реализации права на законную неустойку, у судов не имелось оснований для применения положений ст. 415 ГК РФ о прощении долга».

Здесь будет уместно процитировать фрагмент постановления ФАС Московского округа от 17 октября 2011 г. по делу № А41-9386/11:

«Прощение долга необходимо выразить четко и недвусмысленно, а просто умолчание о судьбе обязательства не может рассматриваться какюридический факт».

Это – частный случай принципа гражданского права: текст соглашения сторон подлежит лишь буквальному толкованию. Расширительное толкование исключается.

Видимо, исходя из этого принципа, было вынесено постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2014 г. по делу № А53-12776/2013.

Суд отказался квалифицировать спорный документ (дополнительное соглашение к договору, где речь шла о списании 50 % долга) как соглашение о прощении долга и применять ст.

415 ГК ввиду того, что он не был четко поименован как прощение долга, там отсутствовала ясно выраженная воля сторон на освобождение должника от его обязательств и отказ от дальнейших претензий к должнику в той или иной части.

А в самом договоре речь шла о направлении должником своей задолженности на нужды третьих лиц, своих работников, предоставляющих услуги кредитору. То есть данное правоотношение не предусматривало встречной имущественной выгоды кредитору.

Выводы и рекомендации

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод: прощение долга лучше оформлять не письмом, а соглашением. Так легче будет доказать наличие воли обеих сторон по прощению долга. Кроме того, в документе следует обстоятельно прописать, в чем состоит выгода кредитора от прощения долга.

Это необходимо для того, чтобы прощение долга признавалось дарением. К соглашению можно приложить справки бухгалтерии (расчет экономического эффекта от прощения долга) и из юротдела (расчет затрат на взыскание долга).

Еще один вариант – заключение мирового соглашения, которое подлежит утверждению судом (см. ч. 1 ст. 139 АПК).

Следует помнить о том, что просто молчание кредитора по поводу возврата долга не является прощением долга.

Кроме того, прощение долга не должно нарушать законных прав третьих лиц (например, прощение долга перед запуском процедуры несостоятельности, то есть банкротства).

При оформлении прощения долга иногда требуется разграничить эту сделку от дарения ввиду запрета (установлен пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК) на подарки юридических лиц друг другу (за исключением обычных подарков до 3000рублей).

И суды должны выяснять, можно ли расценить прощение долга как подарок (см. «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств», который содержится в п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104, далее по тексту Информационное письмо № 104).

Поэтому кредитор должен быть готов к тому, что от него потребуется обоснование экономической выгоды от прощения долга, что может выражаться в причинно-следственной связи такого прощения с обязательствами между сторонами в рамках тех или иных хозяйственных связей.

Сложившаяся судебная практика наработала критерии, которые указывают на наличие имущественной выгоды кредитора при прощении долга:
– получение непрощенной части долга в добровольном порядке;
– заключение мирового соглашения, одним из условий которого является прощение долга;
– наличие обязательств должника по совершению выгодных для кредитора действий;
– сохранение партнерских коммерческих отношений между должником и кредитором;
– возмездный характер сделки по уступке права требования;
– наличие акта сверки взаиморасчетов с подписями должника и кредитора, в соответствии с которым выплата конкретной суммы прекращает любые встречные обязательства сторон друг к другу.

Примеры из практики

Общество «А» обратилось в суд с иском к обществу «Б» с просьбой признать недействительным ранее заключенное соглашение о прощении долга. В иске было отказано.

Дело в том, что по условию соглашения ответчик был должен перевести средства на счета партнеров кредитора, то есть имели место обязательства по встречному исполнению как способу взаимозачета, что повлекло за собой получение обществом «А» выгоды.

Такого рода правоотношения дарением по определению являться не могут. То есть дело не в формальном наименовании соглашения, а в его реальном содержании (см. постановления Арбитражного суда Центрального округа от 10 сентября 2014 г.

по делу № А14-5972/2013, ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г. № Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, ФАС Московского округа от 24 сентября 2012 г. по делу № А40-8920/12-162-81, определением ВАС РФ от 18 января 2013 г.

№ ВАС-17857/12 отказано в пересмотре дела).

Кредитор и должник заключили соглашение о прекращении обязательства последнего после предоставления отступного. Один из участников компании кредитора обратился в суд с иском о признании данного соглашения недействительным.

Требование было удовлетворено (см. постановление ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г. № Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, определением ВАС РФ от 23 июля 2014 г. № ВАС-9746/14). Хотя по соглашению имело место частичное исполнение долга, соглашение о представлении отступного является возмездным, что отличает его от дарения (см. п. 3 ст. 423 ГК).

Еще пример (см. решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 1 августа 2011 г. по делу А65-5033/2009, принятое с учетом разъяснений ФАС Поволжского округа в постановлении от 11 апреля 2011 г. по делу А65-5033/2009).

Суд квалифицировал соглашение о прощении долга как дарение на том основании, что правоотношение носило безвозмездный характер, то есть прощение для истца не повлекло никаких имущественных выгод. Прощение долга в таком виде также не сопровождалось нарушением прав третьих лиц на активы кредитора.

Еще в одном деле (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 ноября 2015 г. № Ф05-15731/2015 по делу № А40-214828/2014, определением Верховного суда РФ от 10 марта 2016 г. № 305-ЭС16-814 отказано в передаче дела для пересмотра) суд согласился с тем, что стороны прекратили обязательства не при помощи прощения долга, а используя другие юридические инструменты.

Покупатель по договору поставки допустил просрочку оплаты товара, за что по договору он обязан был уплатить неустойку. Стороны заключили допсоглашение, в соответствии с которым поставщик отказывался от применения штрафных санкций. Суд, ссылаясь на положения ст. 415, 432, 572 ГК, пришел к выводу, что все признаки фактического соглашения о прощении долга имели место.

Однако апелляция сочла, что допсоглашение не содержит в себе указания на конкретные суммы, а стороны после наступления даты прекращения обязательств продолжали исполнение договора. А это повлекло за собой изменение размера задолженности. Таким образом, обязательства были прекращены путем соглашения сторон, а не соглашением о прощении долга. В удовлетворении иска было отказано.

Налоговые риски при прощении долга (кредитор)

Налоговое ведомство зачастую не соглашается с тем, что прощенный долг можно учитывать к категории внереализационных расходов в процессе формирования налогооблагаемой прибыли (см. пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sivkov/proscenie-dolga-sposoby-i-problemy-5f7aa07761e6d41ef5480184

О законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: