Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Актуальная редакция статьи 346.19 НК РФ: Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Текст

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Комментарий

Пунктом 1 статьи 17 НК РФ определены обязательные условия установления налога:

— налогоплательщики;

— элементы налогообложения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Одним из этих элементов в соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ является налоговый период.

Согласно пункту 3 статьи 11 НК РФ понятие «налоговый период» используется в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощен-ной системы налогообложения, признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 55 НК РФ, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации;

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Положения пункта 2 статьи 55 НК РФ находятся в системной связи с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 21.11.

1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ), согласно которому первым отчетным годом для вновь созданных организаций счи-тается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Кроме того, пунктом 2 статьи 14 Закона № 129-ФЗ также установлено, что данные о хозяйственных операциях, проведенных до го-сударственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Данное правило применяется и для заполнения налоговой декларации в соответствии со статьей 80 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым пе-риодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ли-квидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Установленные пунктом 3 статьи 55 НК РФ положения не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

«Внимание!» На основании статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При этом на основании пункта 2 статьи 346.19 НК РФ отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением уп-рощенной системы налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

«Внимание!» Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы налого-обложения, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого такие налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения.

При этом представленные указанными налогоплательщиками за предыдущий отчетный период налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приравниваются к налоговым декларациям, пред-ставленным ими за налоговый период.

Обязанности по представлению налоговых деклараций за такой налоговый период в этом случае у налогоплательщиков не возникает.

Данная обязанность возникает только у налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ исчислить и уплатить по итогам налогового периода сумму минимального налога.

Налоговые декларации в этом случае представляются налогоплательщиками по истечении квартала, с которого они считаются перешедшими на общий режим налогообложения, не позднее срока, установленного главой 26.2 НК РФ для подачи налоговых деклараций по итогам отчетного периода.

Исчисленная такими налогоплательщиками по итогам соответствующего налогового периода сумма минимального налога подлежит уплате не позднее срока, установленного главой 26.2 НК РФ, для уплаты квартальных авансовых платежей по данному налогу.

Источник: http://www.conventions.ru/lex/12/st346.19/

Коды налоговых периодов в 2020 году: номера отчетных периодов

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, налоговый период — это отрезок времени, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется окончательная сумма налога, которую надо перечислить в бюджет. Конкретный налоговый период по каждому налогу устанавливается в части 2 Налогового кодекса (в главе, посвященной соответствующему налогу). Этот период варьируется от месяца до года.

Промежуток времени, по окончании которого нужно рассчитать итоговую сумму торгового сбора называется период обложения, а страховых взносов — расчетный период.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать новый расчет по страховым взносам через интернет

Как определяется налоговый период

Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.

Продолжительность периода

Название налога

Статья НК РФ

Месяц

Акцизы

192

НДПИ

341

Налог на игорный бизнес

368

Квартал

НДС

163

Водный налог

333.11

ЕНВД

346.30

Торговый сбор

414

Год

НДФЛ

216

Налог на прибыль

285

Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья

333.53

ЕСХН

346.7

УСН

346.19

ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент)

346.49

Транспортный налог

360

Налог на имущество организаций

379

Земельный налог

393

Налог на имущество физлиц

405

Страховые взносы

423

Бесплатно сдать всю налоговую отчетность через интернет

В чем разница между налоговым и отчетным периодами

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных. Например, это могут быть месяц, два месяца, три месяца и т.д., первый квартал, второй квартал, третий квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик определяет промежуточную базу и вносит в бюджет сумму авансового платежа.

Как видно, налоговый и отчетный периоды отличаются основанием для расчета суммы, которую нужно перечислить по окончании соответствующего отрезка времени. Для отчетного периода — это некая «неокончательная» база.

Она может рассчитываться на основании фактических данных о доходах, расходах или выплатах за промежуточный отрезок времени. А может быть условной, то есть определяться по данным за предыдущие периоды или расчетным методом.

Что касается налогового периода, то тут платеж всегда рассчитывается на основе реального финансового результата за соответствующий промежуток времени.

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно

Коды периодов налоговой отчетности в 2020 году

Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность).

Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства.

При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.

Коды налоговых периодов по НДС

В декларации по НДС используются следующие коды (прил. № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

21

I квартал

22

II квартал

23

III квартал

24

IV квартал

51

I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

54

II квартал при реорганизации (ликвидации) организации

55

III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

56

IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Также см. «Новая форма декларации по НДС: как быстро и без ошибок сдать отчетность за первый квартал».

Заполнить, проверить и сдать новую декларацию по НДС через Контур.Экстерн Сдать бесплатно

Коды налоговых периодов по УСН

В декларации по УСН используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@):

34

Календарный год

50

Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации или при прекращении деятельности в качестве ИП

95

Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения

96

Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности в целом или при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН

Также см. «С 10 апреля начнет действовать новая форма декларации по УСН».

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Коды налоговых периодов по ЕНВД

В декларации по ЕНВД используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 26.06.18 № ММВ-7-3/414@):

21

1 квартал

22

2 квартал

23

3 квартал

24

4 квартал

51

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

54

2 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

55

3 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

56

4 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Также см: «Утверждена новая форма декларации по ЕНВД».

Подключиться к сервису для заполнения и отправки декларации по ЕНВД в актуальном формате

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@):

21

первый квартал

31

полугодие

33

девять месяцев

34

год

35

один месяц

36

два месяца

37

три месяца

38

четыре месяца

39

пять месяцев

40

шесть месяцев

41

семь месяцев

42

восемь месяцев

43

девять месяцев

44

десять месяцев

45

одиннадцать месяцев

46

год

50

последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Также см. «Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать по новой форме».

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно

Налоговый период 34

Коду 34 в большинстве случаев соответствует налоговый период, равный календарному году. К примеру, именно этот шифр проставляется в декларациях по УСН, НДФЛ и налогу на имущество организаций.

При заполнении отчетности по налогу на прибыль нужно учесть следующий нюанс. В годовой декларации код 34 указывается теми налогоплательщиками, которые сдают декларации ежеквартально. Если же организация отчитывается по прибыли ежемесячно, то в итоговой декларации проставляется число 46, которое также обозначает год.

Налоговый период 31

С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Налоговый период 22

Код 22 проставляется в отчетности за налоговый период «2 квартал». Этот код используется в декларациях по ЕНВД, НДС и водному налогу.

Коды отчетного периода бухгалтерской отчетности в 2020 году

В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99).

Для годовой бухгалтерской отчетности таким периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение касается случаев создания, реорганизации (кроме преобразования) и ликвидации юрлица (п. 1 ст.

15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Форма бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н) не предусматривает кодирования отчетного периода. На титульном листе и в таблице с показателями указываются конкретные отчетные даты, а не коды периодов. Аналогичным образом, то есть без применения кодов, заполняются данные о периодах в форме Отчета о финансовых результатах.

Также см. «Баланс за 2019 год надо будет сдать по новой форме».

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Способы представления налоговой декларации

Статья 80 НК РФ разрешает представить налоговую отчетность на бумажном носителе или в электронной форме.

Декларацию на бумажном носителе налогоплательщик или его представитель могут передать в ИФНС лично (сдать в экспедицию или непосредственно инспектору в зале приема налогоплательщиков), либо направить по почте.

В последнем случае надо использовать почтовое отправление с описью вложения. С 2020 года «бумажные» декларации по НДФЛ разрешено сдавать также через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (п.

 4 ст. 80 НК РФ).

Декларации в электронном виде направляются в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для этого налогоплательщик должен иметь усиленную квалифицированную электронную подпись.

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

В некоторых случаях «электронную» декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ и ст. 80 НК РФ). В частности, таким способом «обычные» физлица могут направить декларацию по НДФЛ.

В заключение еще раз напомним, что при заполнении налоговых деклараций и расчетов обязательно нужно указать период, за который сдается отчетность.

Для целей машинной обработки отчетов каждому периоду присвоен соответствующий код.

Правильное обозначение периодов в 2020 году позволит избежать конфликтов с налоговыми органами, блокировки счетов, лишних доначислений и необходимости подавать уточненную декларацию.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2020/8/15931

О законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: