Статья 346.11. Общие положения

Статья 346.11 НК РФ. Общие положения. Терминологический

Статья 346.11. Общие положения

1) Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пункт 2 Статьи 346.11 Налогового кодекса РФ

2) Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. – Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Пункт 3 Статьи 346.11 Налогового кодекса РФ

3) Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. – Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Пункт 4 Статьи 346.11 Налогового кодекса РФ

4) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Пункт 5 Статьи 346.11 Налогового кодекса РФ

5) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Расшифровка термина: «Федеральный закон». Федеральный закон представляет собой нормативно-правовой акт, который принимается в соответствии с Конституцией РФ по наиболее важным и актуальным общественным вопросам. Федеральные законы принимаются Государственной думой Федерального собрания РФ. Расшифровка термина: «Российская Федерация». Российская Федерация представляет собой государство, образованное в 1991 году на обломках СССР. Население Российской Федерации составляет приблизительно 146 миллионов человек. Российская Федерация согласно конституции является демократическим правовым государством с республиканской формой правления. Российская Федерация один из мировых лидеров в сферах науки, экономики, культуры, а также в военной сфере.ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬРасшифровка термина: «ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ». ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ представляет собой физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Расшифровка термина: «ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО». ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО представляет собой гражданина Российской Федерации (иностранный гражданин, лицо без гражданства) как субъект гражданского права, в отличие от юридического лица, являющегося коллективным образованием.Предпринимательская деятельностьРасшифровка термина: «Предпринимательская деятельность». Предпринимательская деятельность – самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке, (ст. 2 ГК РФ). Расшифровка термина «Налоговая база». Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Расшифровка термина «Налоговые агенты». Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Расшифровка термина «Налоговая ставка». Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Расшифровка термина «Объект налогообложения». Объект налогообложения – имущество или доход, которые служат основой для налогообложения. Расшифровка термина: «Закон». Закон представляет собой нормативно-правовой акт, принимаемый представительным органом государственной власти по наиболее значимым и актуальным вопросам общественной жизни. Расшифровка термина: «ДЕЙСТВИЯ». ДЕЙСТВИЯ представляет собой один из видов юридических фактов, представляют собой такие факты, которые зависят от воли людей, поскольку совершаются ими. Действия подразделяются на правомерные (поступление на работу или в вуз, выход на пенсию, регистрация брака) и неправомерные (все виды правонарушений). Расшифровка термина: «ИМУЩЕСТВО». ИМУЩЕСТВО представляет собой 1) совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих прежде всего в собственности лица (физического или юридического), государства или муниципального образования, либо принадлежащего организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. В состав имущества входят также деньги и ценные бумаги; 2) совокупность вещей и имущественных прав на получение вещей или имущественного удовлетворения от других лиц (актив); 3) совокупность вещей, имущественных прав и обязанностей, которые характеризуют имущественное положение их носителя (актив и пассив). Расшифровка термина: «ОРГАНИЗАЦИЯ». ОРГАНИЗАЦИЯ представляет собой объединение двух и более лиц, являющихся субъектами права. Организация может приобрести права юридического лица (в случае государственной регистрации в установленном законом порядке). Отсутствие прав юридического лица само по себе не препятствует деятельности организации, если при этом члены организации не нарушают закон. В гражданском праве РФ термин «организация» нередко употребляется как синоним понятия «юридическое лицо». Под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Расшифровка термина «ЛИЦА». ЛИЦА представляет собой процессуальные участники, имеющие самостоятельный юридический интерес к исходу процесса, действующие в процессе от своего имени и имеющие право на совершение процессуальных действий, направленных на движение (возникновение, развитие и окончание) процесса. Расшифровка термина «Налог». Налог – обязательный индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Расшифровка термина «Налогообложение». Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно–правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающаяся собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно–властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Расшифровка термина «Сбор». Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одни из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу Разрешений (лицензий). Расшифровка термина «Дивиденд». Дивиденд – часть прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемая между акционерами после уплаты налогов, отчислений на расширение производства, пополнения резервов, выплаты кредитов и процентов по облигациям и вознаграждений директорам. Расшифровка термина «Доход». Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Расшифровка термина «Компания». Компания – образуемое на базе паевого капитала объединение предпринимателей, являющееся юридическим лицом. Разновидности: акционерное общество, компания с ограниченной ответственностью и ДР– Расшифровка термина «Прибыль». Прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия определяется как разность между выручкой и затратами. Расшифровка термина «Товар». Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации. Расшифровка термина «Налогоплательщики». Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налогов в соответствии с НК РФ. Как исключение, филиалы и иные обособленные подразделения российских юридических лиц не рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков, однако могут исполнять соответствующие налоговые обязанности головных организаций. Расшифровка термина «Представление». Представление – акт реагирования прокурора на судебное решение, вносимый в порядке, установленном УПК РФ (апелляционное представление, кассационное представление, надзорное представление (п. 27 ст. 5, ст. 363, 375, 402)); представление следователя, дознавателя о принятии мер по устранению обстоятельств, способствовавших совершению преступления (ч. 2 ст. 158); представление руководителя следственного органа, прокурора о наличии признаков преступления в деянии лица, указанного в ч. 1 ст. 448 УПК РФ (ч. 2 и 3 ст. 448); представление Председателя Верховного Суда РФ о пересмотре приговора, определения, постановления суда ввиду новых обстоятельств, указанных в пп. 1 и 2 ч. 4 ст. 413 УПК РФ (ч. 5 ст. 415).

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/nk-rf/Statya-346-11-nk-rf/

Общие положения об УСН, содержащиеся в ст. 346.11 НК РФ

Статья 346.11. Общие положения

Порядок применения УСН раскрывается в гл. 26.2 НК РФ, а ст. 346.11 НК РФ содержит лишь общие положения. Выбор данного режима является для предпринимателей делом добровольным, а сделать это можно один раз в год.

Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим, который подходит для всех субъектов предпринимательской деятельности, которые не имеют большого штата, не планируют серьёзного расширения и не заинтересованы в ведении расширенной бухгалтерской отчётности.

Основные особенности УСН

Уже много лет УСН активно применяется российскими юридическими лицами и ИП. Их привлекает отсутствие необходимости отчитываться каждый месяц или квартал, предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую отчётность.

Можно подать одну только декларацию о доходах, которая сдаётся весной следующего за отчётным года.

Она ограничивает количество отчетов, обязательных для ИП на УСН за год, если у предпринимателя нет работников. В противном случае ему придется сдавать отчеты, связанные с их наличием.

Все налогоплательщики на УСН продолжают исполнять обязанности налоговых агентов и платить НДФЛ за своих работников.

Юридические лица сдают не только отчёты по доходам работников, но и декларации по налогу на имущество, рассчитываемого от кадастровой стоимости, земельному и транспортному налогам, — при наличии объекта налогообложения.

Выбравшие УСН налогоплательщики не платят налог на прибыль, имущество и НДС. ИП не платят НДФЛ, за исключением налога с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.

Однако для всех предпринимателей на УСН остаётся актуальным порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Приказом ФНС РФ от 16,11.2012 г. № ММВ-7-6/878@ утвержден формат представления документов для применения УСН в электронной форме.

Объекты налогообложения

При переходе на УСН предприниматели могут самостоятельно выбрать один из двух возможных объектов налогообложения. Об этом говорит п. 1 ст. 346.14 НК РФ. Это могут быть «доходы» или «доходы минус расходы». Они определяют величину налоговой ставки. В первом случае 6%, а во втором 15%. Правда, законодательство субъектов РФ может их изменить в сторону уменьшения.

Объект «доходы» предусматривает, что налоговой базой является денежное выражение доходов, что закрепляется нормами п. 1 ст. 346.18 НК РФ. При объекте «доходы минус расходы» в качестве налоговой базы, на основании положений п. 2 ст. 346.18 НК РФ, берётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Кто не может применить УСН

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют применять УСН организациям с филиалами, производителям подакцизных групп товаров, предпринимателям с количеством работников более 100, вне зависимости от организационной формы бизнеса, ломбардам, казино и ряду других участников рыночных отношений.

Максимальный годовой доход (доход за налоговый период) на УСН не может быть выше 150 млн рублей. Этот предел установлен п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Несмотря на отсутствие потребности передавать какие-то документы в налоговые органы, по завершении кварталов, предприниматели на УСН должны самостоятельно проверять — не вышли ли они за пределы по этой периодичности.

Если это случилось, то нужно переходить к использованию режимов ОСН или ЕНВД, если применение этого спецрежима подходит по другим критериям.

Для перехода на ЕНВД нужно обратиться к налоговой инспекции с соответствующим заявлением. Это можно сделать в срок до 5-ти дней со дня фактического перехода на вмененную деятельность.

Судебная практика по УСН и нормы ст. 346 НК РФ

В судебных актах эта статья сама по себе упоминается крайне редко. В основном в общем списке статей, которые имеют отношение к делам, связанным с «упрощёнкой».

К примеру, в деле № 304-КГ16-1457, определение по которому было вынесено СК по экономическим спорам в порядке рассмотрение кассационной жалобы 01.06.2016 г. В нём были упомянуты ст. ст. 346.11, 346.

12, 346.13, 346.14, 346.43, 346.45 НК РФ.

Суть дела довольно характерна для России. Предприниматель использовал одновременно УСН и патентную систему. Право использовать последнюю утратил в силу того, что однажды уплатил налог не вовремя.

Что происходит в таком случае? Ничего — у него так и остаётся упрощённая система налогообложения.

Это понятно всем, включая судей Арбитражного суда Новосибирской области, Седьмого арбитражного апелляционного суда, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Почему так много судов? Потому что налоговая инспекция решила, что в такой ситуации предприниматель должен перейти с УСН на общий режим налогообложения с начала периода, на который ему был выдан патент. Однако это совершенно неверная трактовка норм права. Предприниматель выбрал УСН и мог на ней оставаться.

Кроме названных статей НК РФ суды учли ещё и правовую позицию КС РФ, изложенную в определении от 16.10.2007 № 667-О-О. В первый суд из нашего списка обратился предприниматель, а во все остальные, включая ВС РФ, уже налоговая инспекция. О чём это говорит? О том, что сотрудники налоговых органов в РФ свято верят в то, что целеполагание важнее закона.

Раз мол они пытаются пополнять бюджет, то значит могут трактовать нормы права произвольно, а суды должны идти им навстречу.

Как видим, в данном случае у них ничего не получилось. В высшем суде отказали в передаче жалобы, что закрыло дело. Однако мы должны понимать, что далеко не у всех налогоплательщиков хватает смелости и решимости отстаивать свои интересы в судебных инстанциях, поэтому налоговые органы регулярно и в массовых масштабах трактуют закон так, как считают нужным.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/rulaws/obscie-polojeniia-ob-usn-soderjasciesia-v-st-34611-nk-rf-5edf8076e55bf125d76ca6bc

О законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: